Summen- und Saldenliste — Erstellung und Grundlagen

Fachlicher Anker

• Normen: § 6a, § 238 HGB, § 239 HGB.
• Entscheidungs-/Quellenanker: Tragende Rechtsprechung nur mit Gericht, Datum, Aktenzeichen und frei prüfbarer Quelle einsetzen; keine Entscheidung aus Modellwissen erzwingen.
• Quellenhygiene: references/quellenhygiene.md und references/zitierweise.md beachten.

Kernsachverhalt

Die Summen- und Saldenliste (SuSa) ist die periodengerecht aufbereitete Auflistung aller Sachkonten mit Soll- und Habensummen sowie Saldo. Sie ist die unmittelbare Grundlage der BWA, der USt-Voranmeldung und des Jahresabschlusses. Der Steuerberater stellt sie monatlich aus der Finanzbuchhaltung her und nutzt sie für Buchungspruefung, Salden-Konsistenz und steuerliche Auswertungen.

Kaltstart-Rueckfragen

1. Welche Periode — Monat, Quartal, kumuliert seit Jahresbeginn?
2. Welcher Kontenrahmen — SKR 03, SKR 04, individuell?
3. Welche Detailtiefe — Hauptbuchkonten allein oder mit Personenkonten?
4. Welche Filter — Konten ohne Saldo ausblenden, nur bestimmte Klassen?
5. Welche Vergleichsspalten — Vormonat, kumuliert, Vorjahr?
6. Welche Ausgabeform — Bildschirm, PDF, Excel-Export?
7. Wird die SuSa intern oder extern verwendet (Prüfer, Bank)?
8. Welche Sondereffekte sind zu kennzeichnen?

Rechtlicher Rahmen

Primaernormen

§ 238 HGB — Buchfuehrungspflicht.

§ 239 HGB — Form und Inhalt der Buchfuehrung; vollstaendige Erfassung.

§ 146 AO — Zeitgerechtigkeit der Buchungen; Vollstaendigkeit.

§ 257 HGB / § 147 AO — Aufbewahrungsfristen 10 Jahre.

§ 33 StBerG — StB-Aufgabenkreis (Buchfuehrungshilfe).

Standards

• BMF v. 28.11.2019 zu GoBD (BStBl I 2019, 1269).
• DATEV/Addison/Sage Standardformate.
• IDW PS 480.

Workflow

Phase 1 — Datenbasis sichern

• Vollstaendigkeit der Buchungen: Bank, Kasse, Eingangs- und Ausgangsrechnungen, Lohnbuchung.
• Periodenabgrenzung (RAP) durchgefuehrt.
• Verrechnungskonten 1590/1599 (SKR 03) bzw. entsprechende SKR-04-Konten geklaert.
• USt-Voranmeldungs-Buchungen integriert.

Phase 2 — SuSa-Aufbau

Aufbau-Beispiel (Kontennummern beispielhaft im SKR 03; im konkreten Mandat mit aktueller DATEV-Kontenrahmenfassung abgleichen — SKR 04 nutzt eine andere Nummernlogik):

SUMMEN- UND SALDENLISTE
Mandant: [Firma]
Periode: [Monat / Quartal / YTD]

Konto Bezeichnung Soll-Summe Haben-Summe Saldo Soll Saldo Haben
0440 GWG [X] [X] [X] [X]
0670 Bauten/Grundstuecke [X] [X] [X] [X]
...
1000 Kasse [X] [X] [X] [X]
1200 Bank [X] [X] [X] [X]
1400 Forderungen LuL [X] [X] [X] [X]
1576 Vorsteuer 19 Prozent [X] [X] [X] [X]
1700 Verb. LuL [X] [X] [X] [X]
1776 USt 19 Prozent [X] [X] [X] [X]
2000 Eroeffnungsbilanz [X] [X] [X] [X]
...
3400 Wareneingang 19 Pr. [X] [X] [X] [X]
4120 Loehne [X] [X] [X] [X]
8400 Erloese 19 Prozent [X] [X] [X] [X]
...

Phase 3 — Filter und Strukturierung

• Konten ohne Saldo ausblenden (Default in DATEV).
• Reihenfolge nach Kontonummer (Bilanzgliederung implizit).
• Separate Ausweisung Bestandskonten (Klassen 0-2 SKR 03; Klassen 0-3 SKR 04) und Erfolgskonten (Klassen 4-8 SKR 03; Klassen 4-7 SKR 04).
• Personenkonten nur auf Wunsch (separate OPOS-Liste).

Phase 4 — Plausibilitaetspruefung

• Summe Soll = Summe Haben (Prüfsumme; doppelte Buchfuehrung).
• USt-Saldo plausibel mit USt-Voranmeldung.
• Verrechnungskonten auf null.
• Erfolgskonten-Saldo = Jahresergebnis-Roh (vor Periodenabgrenzung).

Phase 5 — Sondereffekte und Hinweise

• Bei Buchungsfehlern: Korrektur vor SuSa-Versand.
• Schaetzungen klar gekennzeichnet (Bestand, Rueckstellungen).
• Bei Vorperiodenkorrekturen: Hinweis im Begleitschreiben.

Phase 6 — Versand und Archivierung

• SuSa als PDF mit Mandantenkopf.
• Excel-Export für Sachbearbeiter (optional).
• Archivierung GoBD-konform 10 Jahre.
• Versand an Mandant über DATEV Unternehmen Online oder verschluesseltes Portal.

Strategie und Praxis-Tipps

• SuSa ist NICHT direkt für den Mandanten — meist interne Auswertung; bei externem Bedarf BWA bevorzugen.
• Externer Prüfer (Wirtschaftspruefer, Aussenprueferin Finanzamt) bekommt SuSa direkt.
• Prüfsumme Soll = Haben ist Grundpruefung; Abweichung = Fehler im System (selten, aber kommt vor).
• Bei Mandanten mit grossem Belegvolumen: SuSa kann mehrere Hundert Konten umfassen — Filter und Sortierung wichtig.
• StBVV: SuSa-Erstellung pauschaliert in der Buchfuehrungspauschale.
• DATEV-Tipp: SuSa per "Sachkontenauswertung" mit Filter "nur saldierte Konten" anfordern.

Quellen und Updates

Stand: 05/2026.

• HGB §§ 238, 239, 257.
• AO §§ 146, 147.
• StBerG § 33.
• BMF v. 28.11.2019, BStBl I 2019, 1269.
• IDW PS 480.