Lohnsteuer-Monatsabschluss

Fachlicher Anker

• Normen: § 6a, § 38 EStG, § 39b EStG.
• Entscheidungs-/Quellenanker: Tragende Rechtsprechung nur mit Gericht, Datum, Aktenzeichen und frei prüfbarer Quelle einsetzen; keine Entscheidung aus Modellwissen erzwingen.
• Quellenhygiene: references/quellenhygiene.md und references/zitierweise.md beachten.

Kernsachverhalt

Der monatliche Lohnsteuer-Abschluss ist die Hauptarbeit der Lohnbuchhaltung: Bruttolohnermittlung, LSt-Berechnung (Steuerklasse, KiFB, KKB), KiSt, SolZ, pauschalierte Loehne, SV-Beitraege, Auszahlung netto, Buchung im Hauptbuch, Anmeldung LSt beim FA. Der Steuerberater erledigt das mit DATEV LODAS oder Lohn und Gehalt — aber die fachliche Prüfung bleibt seine Verantwortung.

Kaltstart-Rueckfragen

1. Welcher Abrechnungsmonat?
2. Welche Änderungen gegenueber Vormonat (Eintritte, Austritte, Gehaltsaenderungen, Sonderzahlungen)?
3. Liegen alle ELStAM-Daten aktuell vor?
4. Liegen Krankheitstage / Urlaubstage vor?
5. Sind Sondervergueteungen (Tantieme, Boni) abzurechnen?
6. Liegen Sachbezuege oder geldwerte Vorteile vor?
7. Sind pauschal versteuerte Loehne (Minijob, Aushilfen) abzurechnen?
8. Welcher LSt-Anmeldungs-Zeitraum (monatlich, vierteljaehrlich, jaehrlich)?

Rechtlicher Rahmen

Primaernormen

§ 38 EStG — Lohnsteuer-Abzug Pflicht AG.

§ 39b EStG — Einbehaltung Lohnsteuer.

§ 40 EStG — Pauschalierung in besonderen Faellen.

§ 40a EStG — Pauschalierung Aushilfskraefte.

§ 41a EStG — Anmeldung Lohnsteuer.

§ 3 EStG — steuerfreie Einnahmen (Kataloge); insbesondere § 3 Nr. 16, 24, 26, 33, 39, 51, 63.

§ 3b EStG — Zuschlaege Sonntag, Feiertag, Nacht.

§ 8 Abs. 2 EStG — Sachbezuege.

§ 19 EStG — Einkuenfte aus nichtselbstaendiger Arbeit.

SGB IV §§ 14, 28d, 28e — SV-Beitraege.

Verwaltungsanweisungen

• LStR (Lohnsteuer-Richtlinien).
• LStDV.
• BMF-Schreiben zu Reisekosten, Sachbezuegen.

Workflow

Phase 1 — Datenuebernahme

• Stammdaten aus DATEV LODAS/Lohn und Gehalt.
• Änderungsdaten aus Mandant (Eintritte, Krankheitstage, Sonderzahlungen).
• ELStAM aktuell abrufen.

Phase 2 — Bruttolohnermittlung

• Grundgehalt aus Stammdatum.
• Stundenlohn bei Stunden-AN.
• Mehrarbeit, Ueberstunden, Schichtzuschlaege.
• Sonn-/Feiertag-/Nachtzuschlaege § 3b EStG (LSt-frei und SV-frei in bestimmten Grenzen).
• Sondervergueteungen: 13. Monatsgehalt, Tantieme, Sonderzahlung.
• Sachbezuege (Verpflegung, Unterkunft mit SvEV-Werten; jaehrlich über BMAS-SvEV-Verordnung aktualisiert; Stand 2025: Verpflegung frei 313 EUR/Monat, Unterkunft 278 EUR/Monat).

Phase 3 — Lohnsteuer-Berechnung

• LSt-Tabelle automatisch in DATEV LODAS.
• Steuerklasse, KiFB, KKB aus ELStAM.
• Pauschalierung Aushilfen (§ 40a EStG): 2 Prozent (Minijob) oder 25 Prozent (kurzfristig).
• Pauschalierung Sachzuwendungen (§ 37b EStG): 30 Prozent (mit Zuschlag).
• KiSt nach AN-Konfession.
• SolZ (Stand 2025): entfaellt für den Grossteil der AN seit 01.01.2021 (Freigrenze § 3 SolZG; ab 2025 18.130 EUR ESt Einzel); Milderungszone bis Voll-SolZ; aktuelle Grenzen über SolZG-Fassung prüfen.

Phase 4 — SV-Beitraege

• Beitragsbemessungsgrenzen (BBG) Stand 2025 (Sozialversicherungs-Rechengroessenverordnung 2026 zum Jahreswechsel prüfen):
• RV/AV: ab 2025 bundeseinheitlich 8.050 EUR/Monat (96.600 EUR/Jahr; West-Ost-Angleichung zum 01.01.2025 abgeschlossen).
• KV/PV (bundeseinheitlich): 5.512,50 EUR/Monat (66.150 EUR/Jahr); JAEG abweichend.
• Beitragssaetze Stand 2025: RV 18,6 Prozent, AV 2,6 Prozent, KV allgemein 14,6 Prozent + KK-Zusatzbeitrag (durchschnittlich 2,5 Prozent), PV 3,6 Prozent + Kinderlosenzuschlag 0,6 Prozent; Sozialversicherungs-Rechengroessenverordnung 2026 zum Jahreswechsel prüfen.
• Zusatzbeitrag KV individuell je Kasse.
• Beitragsverteilung AG-/AN-Anteile (jeweils ca. halftig; Ausnahmen PV-Kinderlose, Insolvenzgeld-Umlage).

Phase 5 — Auszahlung und Buchung

• Nettolohn = Brutto minus LSt/KiSt/SolZ minus SV-AN-Anteile (- Pfaendung, - VL, - Sonderabzug).
• Überweisung an AN-Konto.
• Typische Buchungssaetze SKR04 (SKR03 entsprechend):
• Loehne und Gehaelter: 6020 SKR04 (4120 SKR03) "Loehne" an 3740 SKR04 (1742 SKR03) "Verbindlichkeiten aus Lohn- und Kirchensteuer", 3760 SKR04 (1741 SKR03) "Verbindlichkeiten im Rahmen der sozialen Sicherheit", 3790 SKR04 (1755 SKR03) "Sonstige Verbindlichkeiten gegenueber Mitarbeitern".
• AG-SV-Anteil: 6110 SKR04 (4130 SKR03) "Gesetzliche soziale Aufwendungen" an 3760 SKR04 (1741 SKR03).
• Bei Auszahlung Netto: 3790 SKR04 an Bank (1800 SKR04 / 1200 SKR03).
• Abfuehrung LSt: 3740 SKR04 an Bank.
• Abfuehrung SV: 3760 SKR04 an Bank.
• Konten-Nr je nach Kontenplan und DATEV-Mandantenkonfiguration; bei Abweichungen Mandantenstammdaten prüfen.

Phase 6 — Anmeldung Lohnsteuer

• LSt-Anmeldung beim FA über ELSTER bis 10. des Folgemonats.
• LSt-Faelligkeit: 10. des Folgemonats; Sofortverfuegung Saeumniszuschlag § 240 AO.
• KiSt parallel angemeldet.
• SolZ ggf. parallel.

Strategie und Praxis-Tipps

• Frist 10. des Folgemonats für LSt-Anmeldung — bei Verspaetung Verspaetungszuschlag.
• BBG und Beitragssaetze: Stand 2025 (RV-BBG 96.600 EUR, KV-BBG 66.150 EUR; Beitragssaetze RV 18,6%, AV 2,6%, KV 14,6%+Zusatz, PV 3,6%+Kinderlos); Sozialversicherungs-Rechengroessenverordnung 2026 jaehrlich prüfen.
• Bei pauschal versteuerten Loehnen (Minijob 2 Prozent): Buchung separat.
• Sonn-/Feiertag-/Nacht-Zuschlaege § 3b EStG nur LSt- und SV-frei in bestimmten Grenzen; über die Grenze normal versteuert/verbeitragt.
• StBVV: Monatsabschluss in Lohnpauschale; Sondertaetigkeiten (Mehrarbeit-Berechnung mit komplexer Schichten-Logik) Zeithonorar.
• DATEV-Tipp: DATEV LODAS Monatsabschluss-Prüfliste vor Anmeldung; Plausibilitaetspruefung Bruttolohnsumme.

Quellen und Updates

Stand: 05/2026.

• EStG §§ 3, 3b, 8, 19, 38, 39b, 40, 40a, 41a; LStR.
• SGB IV §§ 14, 28d, 28e.
• LStDV.
• BBG 2025: RV 96.600 EUR, KV/PV 66.150 EUR; Beitragssaetze 2025: RV 18,6%, AV 2,6%, KV 14,6%+Zusatz, PV 3,6%+Kinderlos 0,6% (Sozialversicherungs-Rechengroessenverordnung 2026 prüfen).
• SvEV-Sachbezugswerte 2025: Verpflegung 313 EUR/Monat, Unterkunft 278 EUR/Monat (jaehrlich durch BMAS angepasst).